自新冠疫情于2020年初在美国爆发以来，为刺激经济，缓解加剧的失业率节节上升的社会问题，美国政府出台了一系列的经济援助法案。其中包括2020年3月份签署的新型冠状病毒援助、救济、经济安全法案（“CARES Act”），2020年12月份签署的2021年财政年度拨款法案（“Consolidated Appropriations Act of 2021”），以及于2021年2月份签署的2021年美国拯救计划法案（“American Rescue Plan Act of 2021”）。这些法案及时的给美国人以及中小企业提供了非常多的疫情时期经济补助，比如个人联邦额外失业金补助，共三轮的纾困金，企业薪资保护贷款计划（“Paycheck Protection Program”），小企业经济伤害灾难贷款以及补助（“Economic Injury Disaster Loan and Advance”），餐馆振兴基金（“Restaurant Revitalization Fund”）等。这其中有一项针对小企业的税收补助容易被很多小企业忽视了，那就是员工留任税收抵免（“Employee Retention Credit”，简称“ERC”）。
- 什么是ERC？
ERC最早由CARES Act推出，然后通过2021年财政年度拨款法案以及2021年美国拯救计划法案修正并加强了其申请的价值。它是一种关于工资税的税收抵免项目，抵免额超过税款的部分是可以退还给雇主的。符合申请资格的雇主将可以获得工资税税收抵免。
- 哪些企业符合申请资格？
– 员工人数不超过500人的企业
– 企业于2020年2月15日之前成立并开始运营（例外见下方第5条）
– 2020年任何一个季度营业额跟2019年同季度相比下降超过50%
– 2021年任何一个季度营业额跟2019年同季度相比下降超过20%
– 企业由于政府下达与疫情相关的关停指令而部分或全部暂定运营
- 申请额度是多少？
– 2021年：抵免额最高可获得支付给每位员工工资的$7,000/季度（按员工工资的70%算抵免额），整年最高可申请的抵免额为每位员工$28,000。
– 2020年：抵免额最高可获得支付给每位员工工资的$5,000/年（按员工工资的50%算抵免额）。
- 如果企业不是在2019年年初之前开始营业的该怎么比较营业额？
– 2021年：企业可拿2021年的其中一个季度跟2020年相对应的同一季度相比较
案例1：A餐馆于2019年10月份开业，在2020年以及2021年疫情期间营业额都有大幅下降。如果A想要申请2021年第1季度的ERC，A可以拿2021年第1季度营业额跟2020年第1季度相比较，只要有下降超过20%就符合申请资格。
– 2020年：企业可拿2020年的其中一个季度跟公司在2019年开始运营以后的第一个完整季度相比较
案例2：B贸易公司于2019年5月份开始运营，在2020年疫情期间营业额都有大幅下降。如果B想要申请2020第2季度的ERC，B可以拿2020年第2季度跟2019年第3季度相比较
- 如果企业是于2020年2月15号以后开始营业的，是否有办法申请？
如果你的企业是在2020年2月15号以后开始营业的新公司，只要年营业额低于1百万，也是符合申请ERC资格。该企业不需要满足营业额下降20%的要求，但是只能申请2021年第3和第4季度的ERC，并且最高的抵免额一个季度不能超过$50,000。
- 哪些会计文件可以拿来证明50%以及20%的营业额下降？
– 财务报表
– 企业年终所得税税表
– 如果是自雇人士，可提供个人税表里面的Schedule C
– 银行每月对账单
– 季度或者月营业税税表
- 如果企业申请了PPP，是否还能申请ERC？
可以的。根据国税局最新的申请细则，这两个补助计划并不冲突，可同时申请，但是用PPP获得的资金支付的工资开销，不可再用来申请ERC，否则在税务上是属于违规（double dipping）。
- 企业已经申报了2020年的季度工资税税表，是否还可以申请2020年的ERC？
可以的。已申报的季度，企业可以通过申报修正季度工资税税表来申请ERC。修正以后多交的工资税款可退回来。
如果你还有关于员工留任税收抵免（ERC）或其他税务相关的问题，欢迎联系我们事务所。